С началом полномасштабной войны отечественная экономика начала перестраиваться, потребовалась пересмотреть некоторые налоги, чтобы предприятия хорошо работали и на себя, и на оборону.
Что было изменено в налоговой системе страны и как эти изменения повлияли на бизнес, граждан и ситуацию в государстве в целом.
Проверкам – табу
Главной особенностью военного времени стало то, что налоговые проверки были поставлены на паузу. Закон Украины №2118-ІХ предусматривает, что налоговую отчетность предприятия могут подать в соответствующие фискальные органы только после окончания действия военного положения.
Однако если налогоплательщик не выполнит свои обязательства в течение шести месяцев с момента прекращения или отмены военного положения, к нему будут применяться ответственность на общих основаниях, предусмотренных Налоговым кодексом Украины.
«Следует обратить внимание, что если налогоплательщики, которые в связи с последствиями непосредственного участия в военных действиях не соблюдали сроки выполнения налоговых обязанностей, указанных выше, их освобождают от ответственности, предусмотренной Налоговым кодексом», — отмечает Яков Воронин, адвокат , доктор юридических наук, председатель комитета по таможенному и налоговому праву НААУ.
В период до прекращения или отмены военного положения на территории Украины не применяются финансовые санкции за нарушения, связанные с применением регистраторов расчетных операций. Однако законодатель в законе Украины №2120-IX разрешил применять штрафные санкции к предпринимателям за нарушение порядка осуществления расчетных операций при продаже подакцизных товаров.
Кому в пользу два процента
Очень важным изменением стала предоставленная государством возможность всем фирмам с оборотом до 10 миллиардов гривен перейти на упрощенную систему налогообложения с уплатой 2% налога с оборота. Этим заменен налог на прибыль и НДС, соответственно составлявшие 18 и 20%. С апреля 2022 года такую возможность получили компании, у которых было более 10 миллиардов гривен дохода в год.
Однако далеко не все специалисты полагают, что такие подарки от власти были полезны. К примеру, аналитик компании “Вокс Украина” Алена Гришко считает, что такие действия государства привели к снижению налоговых платежей в тот период, когда в этом не было острой необходимости. Она объясняет это тем, что предприятия в начале войны и так понесли серьезные убытки, они все равно не платили бы налог на прибыль (так как этой прибыли не было), а расширять круг фигурантов, имеющих существенные льготы по налогообложению, очень вредно для государственного бюджета. и полностью для бизнеса.
Единый взнос можно не платить
С 1 марта 2022 года до окончания или отмены действия военного положения и в течение года с момента его отмены или окончания физические лица-предприниматели, в частности избравшие упрощенную систему налогообложения, лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность (в частности адвокаты и члены фермерского хозяйства, если они не относятся к лицам, подлежащим страхованию по другим основаниям, имеют право не начислять и не уплачивать единый взнос за себя.
«Работодатели — плательщики единого налога, избравшие упрощенную систему налогообложения — физические лица-предприниматели, принадлежащие ко второй и третьей группам плательщиков единого налога, а также юридические лица, принадлежащие к третьей группе плательщиков единого налога, имеют право по собственному решению не уплачивать единственный вклад за наемных работников, призванных во время мобилизации на военную службу в Вооруженные силы Украины», — отмечает заместитель председателя правления Ассоциации представителей малого и среднего бизнеса города Киева Виктория Тютюнникова.
На период действия правового режима военного, чрезвычайного положения и в течение трех месяцев после прекращения или отмены военного, чрезвычайного положения штрафные санкции не будут применяться, пеня за этот период не начисляется, а начисленная подлежит списанию.
Рента и экология
Во всестороннюю поддержку компаний, добывающих природный газ, с мая 2022 года Верховная Рада Украины разрешила им платить ренту во время продажи, а не закачки его в хранилища. Такие же шаги были сделаны в отношении производителей электроэнергии. В сентябре 2022-го парламент принял специальный закон, согласно которому была привязана рента на добычу природного газа к внутренним ценам на него.
Как считает Алена Гришко, такой подход вполне нормален и эффективен, ведь внутренняя цена на газ, по которой такие добывающие компании его продают, в этом случае существенно ниже той, которая формируется в Европе.
Парламент освободил плательщиков от уплаты экологического налога за 2022 год, если объект налогообложения за регистрируемый на территориях, где продолжаются или продолжались боевые действия или временно оккупировали российские боевики.
С марта 2022 года была отменена плата за землю, то есть земельный налог. Действие этой нормы закончится 31 декабря года, следующего за тем, в котором отменят военное положение, то есть далеко не сразу.
Как быть с безнадежными долгами?
28 июля 2022 года был утвержден приказ Минфина №220 о Порядке списания безнадежного налогового долга. Что нового в этом приказе и чем он отличается от документов, действующих до войны?
«Среди нововведений — уточнение даты признания налогового долга безнадежным по поводу единого налога. Согласно этому приказу был изменен порядок подтверждения форс-мажорных обстоятельств для признания налогового долга безнадежным. Теперь списанию подлежит не только безнадежный налоговый долг, но и штрафные санкции, пеня, начисленные на такой налоговый долг», — отмечает Виктория Тютюнникова.
Эксперт подчеркивает: проблема заключается в том, что часто налоговые органы пытаются взыскать долг, по всем признакам безнадежный, и трудно с этим справиться.
Партнер юридической компании «Алексеев, Боярчуков и партнеры» Владимир Владимиров добавляет: часть судей указывают, что признание налогового долга безнадежным – это право, а не обязанность налогового органа. «Поэтому налоговый орган может по своему усмотрению решать, списывать ли такой долг. А в судебном порядке отказывают в требовании признания такого долга безнадежным», — резюмирует он.
Итак, налоговая карта с началом полномасштабной войны стала более пестрой. Нужно ли оставлять все, как есть, в области налогообложения?
Алена Гришко уверена, что возвращаться к общему налогообложению нужно постепенно уже сейчас, не дожидаясь окончания военного положения.
Спасибо!
Теперь редакторы в курсе.